Omezení odpočtu DPH u automobilů: nově i na Slovensku

V posledních letech dochází jak v České republice, tak nově i na Slovensku k významnému omezení nároku na odpočet DPH při pořizování osobních automobilů. Klientům, kteří zvažují nákup vozidla, doporučujeme věnovat zvýšenou pozornost novým limitům a oznamovacím povinnostem.

Česká republika

Od roku 2024 platí v ČR dle zákona o dani z přidané hodnoty maximální výše odpočtu DPH při pořízení osobního automobilu kategorie M1, která je stanovena na 420 000 Kč, a to bez ohledu na skutečnou cenu vozidla.

Prakticky to znamená, že pokud podnikatel pořídí například automobil za 2 500 000 Kč + 525 000 Kč DPH, může i při jeho plném využití pro ekonomickou činnost uplatnit maximálně 420 000 Kč. Zbytek DPH již do odpočtu zahrnout nelze. Omezení se neuplatní u vozidel pořizovaných jako zboží k dalšímu prodeji (skladové vozy) ani u vozidel pro koncesovanou přepravu osob (taxislužby).

Slovensko

Od 1. ledna 2026 se obdobná regulace zavádí i na Slovensku, s předpokládanou účinností do 30. června 2028 (s možností prodloužení), a to na základě výjimky povolené Prováděcím rozhodnutím Rady EU ze dne 14. 4. 2025. Dotkne se pořízení i užívání osobních motorových vozidel kategorie M1 a některých motocyklů, přičemž nárok na odpočet DPH se omezuje na 50 %.

Plný odpočet (tzn. 100 %) bude možné uplatnit pouze tehdy, pokud podnikatel oznámí správci daně, že vozidlo bude využíváno výhradně pro podnikání, učiní tak v zákonné lhůtě pro podání přiznání za období pořízení vozidla a následně toto tvrzení doloží podrobnou elektronickou evidencí jízdy a využití vozidla (např. kniha jízd, účel cest, stav tachometru apod.).

Obě úpravy pamatují také na specifické činnosti, kde je používání automobilu nezbytnou součástí ekonomické aktivity. Výjimky se týkají zejména krátkodobého pronájmu vozidel, taxislužeb, provozovatelů autoškol, leasingových společností.

Co to znamená pro podnikatele?

Ačkoliv je primárním cílem těchto opatření zamezení daňovým únikům u vozidel využívaných i pro soukromé účely, pro podnikatele to v praxi znamená zásadní administrativní i finanční zpřísnění, zejména při nákupu dražších automobilů. Klíčovým faktorem pro uplatnění plného odpočtu se nově stává nejen pořizovací cena, ale především správné nastavení interní evidence a včasné plnění oznamovacích povinností vůči správci daně. Doporučujeme proto již nyní zohlednit tyto změny v investičních plánech a na novou administrativu se s předstihem připravit.